一次性扣除纳税项目调整表如何填报?
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一次性扣除纳税项目调整表如何填报?
一、适用范围
本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报.
二、填报依据和内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定:"在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算."填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的,应进行纳税调整增加、减少项目的金额.
三、有关项目填报说明
本表纳税调整项目按照"收入类项目"、"扣除类项目"、"资产类调整项目"、"准备金调整项目"、"房地产企业预售收入计算的预计利润"、"其他"六个大项分类填报汇总,并计算出纳税"调增金额"和"调减金额"的合计数.
数据栏分别设置"账载金额"、"税收金额"、"调增金额"、"调减金额"四个栏次."账载金额"是指纳税人在计算主表"利润总额"时,按照会计核算计入利润总额的项目金额."税收金额"是指纳税人在计算主表"应纳税所得额"时,按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额.
"收入类调整项目":"税收金额"扣减"账载金额"后的余额为正,填报在"调增金额",余额如为负数,填报在"调减金额".其中第4行"3.不符合税收规定的销售折扣和折让"除外,按"扣除类调整项目"的规则处理.
"扣除类调整项目"、"资产类调整项目":"账载金额"扣减"税收金额"后的余额为正,填报在"调增金额",余额如为负数,将其绝对值填报在"调减金额".
"其他"填报其他项目的"调增金额"、"调减金额".
采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人,"调增金额"、"调减金额"须按分摊比例后的金额填报.
本表打*号的栏次均不填报.
所得税纳税调整有哪些项目?
企业所得税纳税调整的具体内容介绍如下:
一、应调整的永久性差异的具体内容
1.贿赂等非法支出;
2.因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;
3.税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额),且实际发生的费用超过法定范围和标准的部分;
4.向关联企业支付的管理费用(经国家税务总局或其授权的税务机关批准的除外);
5.超过按财政部、国家税务总局规定的扣除标准的工资薪金支出
6.已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧;
7.自创或外购商誉的摊销;
8.接受捐赠的固定资产、无形资产的折旧或摊销;
9.从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出;
10.为投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险;
11.发生的不能向主管税务机关提供合法凭证来证明其真实性的差旅费、会议费、董事会费、业务招待费;
12.支付给本企业雇员的、没有合法真实凭证的、超过服务金额5‰以上的销售佣金;
13.出售职工住房发生的财产损失;
14.粮食白酒的广告费;
15.每一纳税年度发生的符合规定条件并且超过销售收入2%或8%限额以上部分的广告费支出;
16.每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)超过销售(营业)收入5‰以上的部分;
17.发生的与经营业务直接相关的符合规定条件但超过规定范围(全年销售收入净额在l500万元及其以下的,不超过销售收入净额的5‰:全年销售收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰)的业务招待费.
二、应调整的时间性差异的具体内容
1.存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金以外的任何形式的准备金;
2.固定资产、无形资产和递延资产的折旧或摊销(指企业会计核算中所确认的折旧或摊销与税法规定的折旧或摊销的差额部分);
3.提取坏账准备金的纳税人所提取的年度坏账准备超过年末应收账款余额5‰的部分;
4.纳税人按年末应收票据余额5‰计提坏账准备的.按《企业会计制度》的规定企业计提坏账准备的基数中不包括应收票据,因此,应将纳税人按年末应收票据所计提的坏账准备作为时间性差异来调整企业的应纳税所得额.
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