企业所得税定率征收账务处理
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企业所得税定率征收账务处理
采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
税务机根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额.
具有下列情形之一的,应核定其应税所得率:
(一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
(二)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;
(三)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的.
应税所得率按税务局规定的幅度标准确定,根据能够正确核算的成本(收入),计算应该缴纳的企业所得税,缴纳税款并进行如下账务处理:
1、计提所得税费用:
借:所得税费用
贷:应交税费-所得税
2、缴纳所得税费用
借:应交税费-所得税
贷:银行存款
核定征收企业所得税对企业的影响:
1、所得税方面
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定:企业研发费用税前加计扣除适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业.对于核定征收的企业就不能享受研发费用税前加计扣除优惠了.
2、增值税方面
如果因为设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账,而被税务局核定征收企业所得税的,对于这种情况的一般纳税人来说,可要注意了,有可能会不得抵扣进项税额,不能使用增值税专用发票.
税务局这么处理企业可是完全有依据的,请看财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定: 有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的.
通过上述关于企业所得税定率征收账务处理方法及核定征收企业所得税对企业的影响,想必大家已经很清楚其实核定征收对于企业来讲并不是一种好的所得税汇算缴纳方法,所得税的汇算主动权已经不在企业,很可能相关企业税收优惠还会消失,所以作为财务人员,还是努力学习财会知识,将账目核素规范准确才是王道!有疑惑,找会计学习资料的老师帮忙哦.
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