票据贴现业务的会计处理?
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票据贴现业务的会计处理?
一般而言,票据贴现指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前,为了取得资金, 贴付一定利息,将票据权利转让给银行的票据行为,是持票人向银行融通资金的一种方式.在新《金融企业会计制度》实施之前,商业银行对票据贴现业务的核算一般遵循收付 实现制的原则,即在收到票据贴息的当期直接计入损益,而按照《商业汇票办法》的规定, 票据贴现行为对于贴现息的处理,均是在贴现日支付票据对价时直接从票面金额中扣除.
按照新《企业会计准则》的要求,企业应当以权责生制为基础进行会计确认、计量和 报告.因此,新旧会计准则在账务处理上的区别,关键在于对贴现利息的处理方法不同. 其主要变化是:银行在办理贴现时,按贴现票面金额,借记"贴现资产--面值",按实际 支付的金额,贷记"存放中央银行款项"、"吸收存款"等科目,按其差额,贷记"贴现资 产--利息调整";资产负债表日,按计算确定的贴现利息收入,借记"贴现资产--利息 调整",贷记"利息收人"科目;贴现票据到期,应按实际收到的金额,借记"存放中央银 行款项"、"吸收存款"等科目,按贴现的票面金额,贷记"贴现资产--面值",按其差 额,贷记"利息收人"科目.
长期股权投资、投资收益的会计分录?
长期股权投资有成本法和权益法两种核算方法,其投资收益的会计处理不相同.
一、采用成本法核算长期股权投资
1、持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时,按应享有的份额确认为当期投资收益,借记"应收股利"科目,贷记"投资收益"科目.
2、在处置时,按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益,并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备.
借:银行存款、其他货币资金等 (实际收到的金额)
长期股权投资减值准备 (已计提的减值准备)
贷:长期股权投资 (账面余额)
投资收益 (差额)
二、采用权益法核算长期股权投资
1、投资企业在持有长期股权投资期间,应按照被投资单位实现的净利润(以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算)中应享有的份额,借记"长期股权投资--损益调整"科目,贷记"投资收益"科目.被投资单位发生净亏损作相反的会计分录,借记"投资收益"科目,贷记"长期股权投资--损益调整"科目,但以"长期股权投资"科目的账面价值减记至零为限.
2、处置长期股权投资时,应按照实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按照原已计提的减值准备,借记"长期股权投资减值准备"科目,按照该长期股权投资的账面余额,贷记"长期股权投资"科目,按照尚未领取的现金股利或利润,贷记"应收股利"科目,按照其差额,贷记或借记"投资收益"科目.
3、处置时还应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入"其他综合收益"科目的金额,借记或贷记"其他综合收益"科目,贷记或借记"投资收益"科目.
同时,还应按照结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入"资本公积--其他资本公积"科目的金额,借记或贷记"资本公积--其他资本公积"科目,贷记或借记"投资收益"科目.
三、说明,长期股权投资两种核算方法的范围:
1、成本法.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,即企业对子公司的长期股
权投资,应当采用成本法核算,投资企业为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外.
2、权益法.企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时,采用权益法核算.
(1)企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资,即企业对合营企业的长期股权投资.
(2)企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资,即企业对联营企业的长期股权投资.
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