实物捐赠的企业所得税筹划
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实物捐赠的企业所得税筹划
答:
捐赠是企业所得税筹划的一种很实用的方法,下面爱员工小编就给大家详细地讲讲这种使用的企业所得税税务筹划方法,供大家参考.
企业捐赠是一种支出,但有时候捐赠时机选择得好,相当于一种广告,并且这种广告效益比一般的广告要好得多,特别有利于树立企业良好的社会形象.因此,企业往往利用捐赠获得节税和做广告的双重利益.但新税法对捐赠的税前扣除有相应规定,企业在捐赠时应加以注意.
《企业所得税法》第九条规定:"企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除."这里的公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除.
此外,企业在对外捐赠时还应注意时机.
例如,某企业2015年和2016年预计会计利润分别为100万元和100万元,企业所得税率为25%.该企业为提高其产品知名度及竞争力,树立良好的社会形象,决定向贫困地区捐赠20万元.共提出三套方案:第一套方案是2015年底直接捐给某贫困地区;第二套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区;第三套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠10万元,2016年初通过省级民政部门捐赠10万元.从纳税筹划角度来分析,其区别如下:方案1:该企业2015年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除,当年应纳企业所得税为25万元(100×25%).
方案2:该企业2015年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元,只能在税前扣除12万元(100×12%),超过12万元的部分不得在税前扣除,当年应纳企业所得税为22万元[(100-100×12%)×25%].方案3:该企业分两年进行捐赠,由于2015年和2016年的会计利润均为100万元,因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元,均可在税前扣除.2015年和2016年每年应纳企业所得税均为22.5万元[(100-10)×25%].
通过比较,该企业采取第三种方案最好,尽管都是对外捐赠20万元,但方案三与方案二相比可以节税2万元(8×25%),与方案一比较可节税5万元(20×25%).
企业所得税应该怎么申报缴纳?
答:
企业所得税纳税申报期限
⑴ 企业所得税分月或者分季预缴.
⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款.
⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.
⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料.
⑸ 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴.企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税.
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