预收客户明年的租金怎么账务处理?
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预收客户明年的租金怎么账务处理?
答:预收租赁费用的增值税账务处理只要明确以下两点后,就可很简单地进行相应的账务处理。
首先,根据2016年财税36号文的第45条规定可知,纳税人(出租人)在预收方式提供租赁服务的情况下,在收到预收款当天即承担增值税纳税义务。此种情况下,纳税人直接通过“应交税费-应交增值税(销)”核算,并不会涉及上文介绍方法中所述的“待转销项税额”及“预交增值税”等二级科目。
其次,企业预收的租赁费用由企业的收入和增值税构成,需要进行拆分。根据会计准则规定可知,企业经营租赁取得的收入需要在租赁期内平均确认,而不是收到预收款的当天。
1.“预收账款”分步结转
(1)收到承租方预付款即确认为“预收账款”和“应交增值税”:
借:银行存款
贷:预收账款
应交税费-应交增值税(销)
(2)次年1-12月确认出租方的租赁收入,冲销“预收账款”。
借:预收账款
贷:其他业务收入-租赁
2.“递延收益”过渡结转
(1)收到承租方预付款即确认为“预收账款”和“应交增值税”,并立刻转让“递延收益”:
借:银行存款
贷:预收账款
应交税费-应交增值税(销)
借:预收账款
贷:递延收益-租赁
(2)1-12月确认出租方的租赁收入,冲销“递延收益”:
借:递延收益-租赁
贷:其他业务收入-租赁
综上所述,预收账款的处理方式,根据增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天,该方法在收到预收租赁费时直接确认出租人的增值税纳税义务,即直接计入“应交税费-应交增值税(销)”,直接将预收款分为未实现的租赁收入和增值税两部分;然后将未实现的租赁收入在2017年每月分期确认为当期的租赁收入。该方法解决增值税处理问题,也准确解决了增值税纳税义务时间与收入确认时间不一致的问题。
递延收益方法基本原理基本与前述方法一致,不一致的是通过“递延收益”在后续租赁服务期内,依次将递延收益结转为其他业务收入。
不过,实务中第一种方法明显简单且易于理解,对账工作也容易展开。实务中更建议考虑采用“预收账款”法结转核算。
预收租金有哪些需要注意的涉税提醒?
(1)公司采取预收款方式收取房屋租金的，收到预收款的当天，增值税上必须确认收入，当期申报缴纳增值税。
(2)预收租赁款，不论是否开具发票，预收时即发生纳税义务。
(3)对于一次性提前收取2年的租金，企业所得税上的收入既可以一次性确认，又可以分期计入。
(4)出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必须按照房产税的纳税义务发生时间为收到款项的当天，即预收的房租，不可分期申报缴纳房产税。
预收客户明年的租金怎么账务处理及涉水提醒，本文就为大家介绍到这里。实务工作中的账务处理不仅要遵守法律法规，还要遵循实质重于形式的原则有效处理，操作中不明白之处可以在线提问会计学习资料的答疑老师，有专人及时为你解答哦。
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