递延所得税资产怎么抵税?
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：递延所得税资产怎么抵税?的相关会计知识，这篇递延所得税资产怎么抵税?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中递延所得税资产怎么抵税?的相关账务处理技巧。
递延所得税资产怎么抵税?
一、含义:
递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.
二、来源:
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产.
1,确认可抵扣暂时性差异:
借:递延所得税资产;
贷:应交税费-应交所得税.
2,可抵扣暂时性差异转回:
借:所得税费用;
贷:递延所得税资产.
当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用.
三、核算内容:
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
1、借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.
2、贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.
递延所得税资产的会计处理方法是什么?
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借:所得税费用
贷:应交税费--企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
上面三个分录合起来,就是
借:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费--企业所得税
递延所得税负债
下面举个例子说明.
假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的"所得税费用"就是:1000*25%=250万.分录分别是:
计提坏账:
借:资产减值损失 ?100
贷:坏账准备 ? ?100
按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的.也就是说,这100万的减值损失要加回来.那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万."应交税费"=1100*25%=275万.
差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成"递延所得税资产",会计处理:
借:所得税费用 ?250
递延所得税资产 25
贷:应交税费 ? ?275
2008年,企业实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账.
会计处理:
核销坏账:
借:坏账准备 ?100
贷:应收账款 ? 100
企业计算的"所得税费用":1000*25%=250
会计处理:
借:所得税费用 ?250
贷:递延所得税资产 ?25 (核销之前计提的递延所得税资产)
应交税费 225 (倒挤出来)
从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的"应交税费"就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳.
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的递延所得税资产怎么抵税?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习递延所得税资产怎么抵税?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。