原材料用于在建工程为什么进项转出?
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原材料用于在建工程为什么进项转出?
增值税的进项税额抵扣,前提条件是进项要用于"应税项目",就是说要产生销项税额.
而材料固定资产,是用于了"非用税项目",即固定资产不直接对外销售,不再产生销项税额.
这样如果用于固定资产的材料抵扣了进项税额,那就会造成纳税人少交增值税,这个是税法所不允许的.
所以,要对用于固定资产的原材料作进项税额转出,也就是将其已抵扣的进项税额冲减回来.
如果购建的固定资产是生产类型的设备而领用存货时,进项税可以抵扣.
纳税人自用消费品进项税额不得抵扣.对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣.但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍可以抵扣进项税额.
必须注意的是,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额.一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额,不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物,均不得抵扣.二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额.转型后,购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣,只有用于不动产在建工程的不允许抵扣.不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,不能抵扣进项税额.
相关案例分析:在建工程领用生产用原材料,为何需要将该原材料产生的进项税额转出?
答:根据财税2016第36号文件附件二:"适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目."
所以,在建工程购进原材料自建,首次只能抵扣60%.
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