下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：居民企业境外已纳税款如何扣除?的相关会计知识，这篇居民企业境外已纳税款如何扣除?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中居民企业境外已纳税款如何扣除?的相关账务处理技巧。

居民企业境外已纳税款如何扣除?

答:企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免;

抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额;

超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补.

例如企业在美国设立分支机构,取得了特许权使用费所得100万元,适用税率30%,实纳税额30万元,他的抵免限额应该是25万元,余下的5万元只能在以后的5个年度补抵.

比如下一年,该企业取得了租金收入100万元,适用税率20%,正常情况下应补税5万元,这时就可以抵扣了.

如何理解境外所得抵扣税额是怎么回事呢?

答:境外所得抵扣税额就是在境外(或国外)已经交了的所得税,依据两国双边协议不再重复交税的规定,可以按境内企业所得税法计算的应交所得税可以抵缴.

企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额;

我国税法规定对境外已纳税款实行限额扣除.抵免限额采用分国不分项的计算原则.

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的居民企业境外已纳税款如何扣除?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习居民企业境外已纳税款如何扣除?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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