资源税与消费税和增值税的关系
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资源税与消费税和增值税的关系
广义的资源税是指以自然资源为征税对象的各种税收的统称,包括资源开采环节征收的资源开采税(如中国的资源税)、资源产品加工销售环节征收的资源产品消费和资源收益实现环节征收的资源收益税.狭义的资源税仅指资源开采税,有的国家就称开采税.
广义的消费税是指在转让或交易环节以消费品或消费行为(即货物和劳务)为课税对象而征收的各种间接税.有的国家所称的消费税甚至就是指对货物和劳务普遍征收的增值税,如日本的消费税.
广义的增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
资源税的特点是什么?
(一)征税范围较窄自然资源是生产资料或生活资料的天然来源,它包括的范围很广,如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等.目前我国的资源税征税范围较窄,仅选择了部分级差收入差异较大,资源较为普遍,易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围.
(二)实行差别税额从量征收我国现行资源税实行从量定额征收,一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响,能够稳定财政收入;另一方面有利于促进资源开采企业降低成本,提高经济效率.同时,资源税按照"资源条件好、收入多的多征;资源条件差、收入少的少征"的原则,根据矿产资源等级分别确定不同的税额,以有效地调节资源级差收入.
(三)实行源泉课征不论采掘或生产单位是否属于独立核算,资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收,这样既照顾了采掘地的利益,又避免了税款的流失.这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同.
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