向境外购买无形资产时需要缴纳预提所得税吗
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向境外购买无形资产时需要缴纳预提所得税吗
境外企业将其技术专利的所有权转让给中国境内,不属于来源于中国境内的所得,原则上不缴纳预提企业所得税.但如果上述购买行为是境外企业技术的使用权,则应在中国境内缴纳所得税.
《企业所得税法》第三条第三款规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.
《企业所得税法实施条例》第七条规定,企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
第二十条规定,企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入.
在境内销售服务、无形资产或者不动产属于增值税应税范围,境内企业应为境外企业代扣代缴增值税、企业所得税,境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:
应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
根据企业所得税条例中第九十一条,非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税.
政策依据:《企业所得税法实施条例》中第九十一条
《企业所得税法》第二十七条第(五)项
《 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1第十二条、第二十条;
中华人民共和国企业所得税法
第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税. 个人独资企业、合伙企业不适用本法.
第二条 企业分为居民企业和非居民企业. 本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业.
本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业.
第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税.
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.
向境外购买无形资产时需要缴纳预提所得税吗?通过相关法规的规定我们知道对于从境外购买的无形资产,由于来源我们国内,一般是不需要缴纳预提的企业所得税,但如果是其使用权则是需要缴纳所得税.具体的细节上文都有详细的解说,会计学习资料小编提醒你多多关注.
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