取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解的相关会计知识，这篇取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解的相关账务处理技巧。
取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解
针对生产、生活性服务行业的企业,就是取得四个服务行业的销售额占其总体销售额(服务销售额 其他销售额【如销售货物的销售额等】)的比例超过50%,才可以享受进项税额加计抵减的政策.
增值税四项服务加计抵减政策
一、政策期限
自2019年4月1日至2021年12月31日.2021年12月31日后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减.
如有结余加计抵减额,可有推迟勾选认证、真实业务前提下的提前开票、未开票收入申报等合规操作.
二、适用对象
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人.
所有销售额均应纳入计算;对于差额征税的,以差额前销售额纳入计算.
三、条件判断
2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策.
2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策.
1. 明确符合条件的销售额计算期间,仅以此期间的销售额比重来判断.
不得以其他期间的销售额来确认计算.
如老企业不得以2018年5月至2019年4月期间的销售额来判断;如是2019年6月1日新设立的企业,自6月1日起3个月的销售额来判断,不得以7月1日起3个月的销售额来判断.不论该企业在6月1日起3个月期间是否为一般纳税人.
疑惑:月份中间开业的,销售额如何计算?
如:2019年4月20日设立,自设立之日4月20日至7月20日吗?难道要按开具发票的日期来计算销售额?不符合财税常规,不应表述为自设立之日,应为设立当月、设立次月或者以取得第一笔销售收入的月份起.
2. 2020年是否符合条件,是以2019年全年销售额来计算确定.
对于老企业,只要2018/5-2019/4期间销售额比重符合条件,不论2019年全年销售额比重如何变化,均可加计抵减.
3.条件判断期间与享受加计抵减期间是错期的.
假设某老企业在2019年6月1日认定为一般纳税人,只要自2018/4-2019/3期间的销售额符合条件,2019/6-2019/12的进项税额均可加计抵减.
四、抵减规则
1. 当期计提:当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额;可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提.
当期可计提的与当期可抵扣进项税额的要求是一致的.
疑惑:只规定在确定适用政策当期一并计提,只有这一个时间点补提.如果漏提,在其他月份是否允许补提?
不得计提的有:未勾选认证的;出口货物劳务、发生跨境应税行为对应的进项税额;简易计税、免税项目对应的进项税额.
不得计提的与不可抵扣的进项税额的要求是一致的.
2. 当期抵减:先正常计算应纳税额,再考虑加计抵减税额.
(1)抵减前的应纳税额=0,加计抵减税额结转下期;
(2)抵减前的应纳税额>0且 抵减前的应纳税额>当期可抵减加计抵减额,全额抵减;
(3)抵减前的应纳税额>0且 抵减前的应纳税额≦当期可抵减加计抵减额,全额抵减或结转下期.
3. 应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况.
五、会计处理
第一种方式:计提,借:应交税费-增值税加计抵减 贷:其他收益;
实际抵减,借:应交税费-应交增值税(增值税加计抵减) 贷:应交税费-增值税加计抵减
未实现抵减的,提前计入了其他收益.
第二种方式:计提,借:应交税费-待抵减进项税额加计 贷:递延收益;实际抵减,借:应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应交税费-待抵减进项税额加计;借:递延收益 贷:其他收益
调减或停止抵减,借:递延收益 贷:应交税费-待抵减进项税额加计
使得加计抵减税额中未抵减的结余能够明晰核算,不会与正常进项税额的留抵混淆.
但是,如增设二级科目,应在4月1日前就要明确规定.会为只有33个月的加计抵减政策修订增值税会计处理办法吗?
第三种方式:计提,借:应交税费-应交增值税(待抵减进项税额加计) 贷:递延收益; 实际抵减,借:递延收益 贷:其他收益;调减或停止抵减,借:递延收益 贷:应交税费-应交增值税(待抵减进项税额加计)
未抵减的结余不能明晰核算,会与正常进项税额的留抵混淆.
第四种方式:借:库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 应交税费-应交增值税(计提加计抵减税额) 贷:银行存款
未抵减的结余不能明晰核算,会与正常进项税额的留抵混淆.
取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解一文会计学习资料小编就大致讲完了,为了防范税收流失风险和纳税人据实充分享受政策,同时兼顾政策的及时落地,小编建议采用"预先判断享受、年度自行调整"的办法.
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习取得的销售额占全部销售额的50%怎么理解的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。