现金流量变流入流出结构
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现金流量变流入流出结构
流入结构是将各个关于现金流入的项目除以现金流入总额(是经营、筹资、投资活动的总和);
流出结构是将各个关于现金流出的项目除以现金流出总额(是经营、筹资、投资活动的总和).
怎样进行现金流量结构变动分析
现金流量结构是指企业各种现金流入量、各种现金流出量及现金净流量与企业总的现金流入量、总的现金流出量及全部现金净流量的比例关系.在进行分析时,可将现金流量结构分析分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构,并分别进行分析.
①现金流入结构
现金流入结构反映在企业全部现金流入量中,经营活动、投资活动和筹资活动分别占的比例,以及在这三种活动中,不同渠道流入的现金在该类别现金流入量和总现金流入量中所占的比例.一般而言,在企业现金流入量总额中,经营活动产生的现金流入量占有较大比重,特别是主营业务活动产生的现金流入量明显高于其他活动产生的现金流入量.当然,企业因类型不同,这一比例也可能存在差异,短期内也可能明显不存在上述规律.
②现金流出结构
现金流出结构反映企业全部现金流出量中经营活动、投资活动和筹资活动分别占的比例,以及在这三种活动中,不同渠道流出的现金在该类
别现金流出量和总现金流出量中所占的比例.一般而言,企业经营活动产生的现金流出量,在企业总现金流出量中所占比重较大,而企业具有一定的稳定性,各期变化幅度不会太大.而投资活动和筹资活动产生的现金流出量,从量上看会因企业的财务政策不同存在较大差异;从稳定性上看,也经常具有偶发性.例如,随着交付投资款、偿还到期债务、支付股利等活动的发生,当期该类活动的现金流出量便会呈现剧增.因此,在对企业现金流出结构进行分析时,应结合企业具体情况,不同期间不能采用同一衡量标准.
③现金净流量结构
现金净流量结构反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金净流量占企业全部现金净流量的比例,也就是企业本年度创造的现金及现金等价物净增加额中,以上三类活动的贡献程度.通过分析,可以明确反映出本期的现金净流量主要为哪类活动所重孙女,并以此来说明现金净流量形成的原因是否合理.
在进行现金流量结构分析时,通常情况下还需要关注以下两方面问题:
第一,对潜在的、可及时变现的现金流入情况适当给予关注.主要是指那些变现能力较强的有价证券,如股票、债券等.
第二,不能忽视潜在的现金流出.或有事项中许多情况可能会导致巨额现金流出,会严重地破坏正常的现金流量,如未结的重大经济赔偿案、为其他企业借款所作的担保等,均可能带来巨大现金流出.
关于现金流量的流入与流出内容
在我国《公司财务会计报告条例》十一条指出:"现金流量是反应公司会计期间现金与现金等价物流入与流出的报表.现金流量应当按照营业业务,投资业务与筹项业务的现金流出类分项列出."
可以看出"现金流量表"对权责发生制原那么下编制的资产负债表与利润表,是一个十分有益的补充,它是以现金为编制基础,反映公司现金流入与流出的全过程,它有下面四个层次:
1、每股现金流量:指本期现金净流量与股本总额的比值,如该比值为正数且较大时,派发的现金红利的期望值就越大,如果为负值派发的红利的压力就较大.
2、净利润现金含量:是指生产营业中带来的现金净流量与净利润的比值.该指标也越大越好,表明销售回款能力较强,成本费用底,财务压力小
3、营业业务带来的现金净流量:在生产营业业务中产生充足的现金净流入,公司才有能力扩大生产营业规模,增加市场占有的份额,开发新产品并改变产品结构,培育新的利润增长点.一般讲该指标越大越好.
4、主营收入现金含量:指销售产品,提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值.该比值越大越好,表明公司的产品、劳务畅销,市场占有率高.
一般现金流量的计算不涉及权责发生制,会计假设就是几乎造不了假,如果硬要造假也容易被发现.比如虚假的合同能签出利润,但签不出现金流量.有些上市公司在以关联交易操作利润时,一般也会在现金流量方面暴露有利润而没有现金流入的现象.
因此利用每股营业业务现金流量净额去分析公司的获利能力,比每股盈利更如客观,有其特有的准确性.可以说每股现金流量就是公司获利能力的质量指标.
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