小规模简易计税进项怎么抵扣
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小规模简易计税进项怎么抵扣
小规模不能抵扣增值税进项税额!除了购买税控设备的费用可以享受税收优惠进行税款抵减外,其它的进项税额是不可以抵扣的.
一、小规模纳税人实行简易计税办法,采购时如果取得的增值税专用发票,是不得抵扣进项税额,只能价税合计计入采购成本及费用中:
《营业税改征增值税试点实施办法》
第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.
第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税.
第三十四条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×征收率
第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
二、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额
借:原材料(或库存商品)
借:应交税金--增值税(进项税额)
贷:银行存款等
带上抵扣联直接去国税认证,进项税认证有效期180天.
2、小规模纳税人不存在进项税抵扣问题,因此,取得增值税专用发票不能抵扣.
下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:
(一)纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税(财税[2014]57号改为依照3%的征收率).
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行.
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税.
2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税.
(二)纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税(财税[2014]57号改为依照3%的征收率).
所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品.
(三)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税(财税[2014]57号改为依照3%的征收率):
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力.小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位.
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料.
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦).
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.
5.自来水.
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土).
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更.
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