员工罚款是税前扣除还是税后扣除
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员工罚款是税前扣除还是税后扣除
一、罚款是不能税前扣除的.
二、根据《企业所得税法》规定,罚金、罚款和被没收财物的损失(不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费)不得税前扣除.
三、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称"条例","细则")条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额.准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失.
四、税前扣除主要指所得税税前扣除项目,包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目.
所得税前扣除和税后扣除的区别
一、计税基数不同:
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25% ,全年应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额,所以税前扣除相对应纳税所得额就会小一些,应纳所得税额也就会降低,税后扣除是不能抵减的,应纳税所得额肯定会高,应纳所得税额随之也会增高.
二、扣除不同:
税前扣除主要指所得税税前扣除项目,包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目.
释义:税前扣除是指在计算所得税时的说法.这是会计法与税法有差异的地方:
1、会计处理时,实际发生的费用开支是入了账的;
2、在计算缴纳所得税时(即常说的税法上的规定)有些不允许在税前列支的费用,就要将利润调增.也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的.
三、计算缴纳不同:
在计算缴纳所得税时(即常说的税法上的规定)有些不允许在税前列支的费用,就要将利润调增.也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的.
在计算所得税时,允许税前扣除的费用开支不用理它,不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税(当然还要考虑调减项目).
企业这几项支出,是在税前扣除还是税后扣除?
1、企业筹办期发生的广告费和业务宣传费的扣除问题
国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费.
广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度,按国税函〔2009〕98号第九条关于筹办费的处理规定,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理,一经选定,不得改变.
2、企业支付的违约金税前扣除应提供相关证明材料
违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时,由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额.
属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除.
3、企业筹办期发生的业务招待费的扣除问题
国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费.
业务招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销年度,按国税函〔2009〕98号第九条关于筹办费的处理规定,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理,一经选定,不得改变.
4、企业取得免税收入对应发生的费用在企业所得税前扣除的问题
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第六条规定,关于免税收入所对应的费用扣除问题:
根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定,企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除.
因此,企业取得免税收入对应发生的费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除.
综上所述,员工罚款是税后扣除的,面对涉税的相关问题,我们需要熟知税法及国家相关政策,否则很容易操作失误,增加企业的成本支出,导致后续一系列问题发生,尤其是在面对国家税务机关的严格稽查下,细节方面也不能有过失!如果财务人员在这方面有任何难题都可以咨询会计学习资料答疑老师解答.
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