职工薪酬会计上与税收的处理差异
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：职工薪酬会计上与税收的处理差异的相关会计知识，这篇职工薪酬会计上与税收的处理差异财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中职工薪酬会计上与税收的处理差异的相关账务处理技巧。
职工薪酬会计上与税收的处理差异
职工薪酬新准则的制定与国际惯例趋同，进一步扩大了谨慎性原则的应用范围，增加了实质重于形式原则，会计方法选择和业务处理程序也更加符合业务的经济实质。但因会计与税收的目标和原则不一致，会计处理与税法规定仍存在一定差异。
工资、薪金方面。工资、薪金支出的税前扣除遵循实际发生原则、合理性原则及特定人员工资、薪金加计扣除等原则。实际发生原则要求企业税前扣除的工资、薪金，是当期实际发生的工资，已计提尚未发放的应付工资不允许在税前扣除。对于年末计提的应付未付工资、薪金，在企业所得税汇算清缴前发放的，可作为汇算年度已发放的工资、薪金税前扣除；如在汇算清缴期结束后仍未发放的，则应予以纳税调增。合理性原则要求企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。特定人员工资、薪金加计扣除是税法为鼓励科技创新、促进就业出台的税收优惠政策。如企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的加计扣除。
新企业所得税年度纳税申报表《职工薪酬纳税调整明细表》将股权激励在工资、薪金支出项目单列出来，应关注企业所得税税前扣除时点的规定，即对于建立职工股权激励计划，且在会计处理上按照企业会计准则有关规定处理的，其股权激励在实际行权时方可税前扣除。
职工福利费方面。税法强调允许税前扣除的福利费支出，必须是实际发生的且不得超过工资总额的14%。企业在计算税前允许扣除的福利费金额时，应将计算出的当期实际发生的福利费总额，与工资总额（税法口径的工资总额）的14%进行比较，超支的部分调增应纳税所得额，且该部分超支数额构成性差异，不得结转到以后年度扣除。
社会保险费和住房公积金方面。企业超出税法规定范围和标准缴纳的社会保险费用和住房公积金，本期及以后年度均不得在税前扣除。同时只有实际缴纳的金额方可扣除，对于提而未缴的社会保险费用和住房公积金不得在税前扣除。本期实际缴纳数超过了提取数但未超过税法规定标准的部分，允许在实际缴纳的年度扣除，即前期调增的金额，允许在实际缴纳年度作纳税调减。
工会经费和职工教育经费方面。企业拨缴的工会经费，不得超过税法口径的工资、薪金总额的2%，超过部分不得扣除，提而未缴的不得扣除。不允许扣除的部分应调增应纳税所得额。企业发生的职工教育经费支出，实际上允许全额扣除，只是在扣除时间上作了相应递延。新企业所得税年度纳税申报表《职工薪酬纳税调整明细表》的职工教育经费支出项目，细化列示了“按税收规定比例扣除的职工教育经费”和“按税收规定全额扣除的职工培训费用”两个子项目，体现了对技术先进型服务企业、集成电路设计企业、高新技术企业等类型纳税人的税收扶持。
应付职工薪酬会计分录是什么
1、工资分配时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
2、发放工资时：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款---社保（养老，医疗.失业自己负担部分）
其他应付款---住房公积金（个人负担部分）
应交税金---个人所得税
银行存款/现金（实际发放给员工的）
3、交纳社保费、住房公积金时：
借：管理费用--社保费（养老，失业.工伤生育单位负担部分）
--住房公积金（单位负担部分）
应付福利费--医疗保险（单位负担部分）
其他应付款--社保（养老，医疗.失业自己负担部分）
--住房公积金（自己负担部分）
贷：银行存款
职工薪酬会计上与税收的处理差异的整理如上，税法革新后，内资企业对于职工薪酬的税前扣除在实务上的策略会十分留意，作为财务人，你肯定也注意到了。
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的职工薪酬会计上与税收的处理差异的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习职工薪酬会计上与税收的处理差异的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。