非货币性福利的财税处理与纳税调整
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非货币性福利的财税处理与纳税调整
非货币性福利主要涉及的税种可能有增值税、企业所得税、个人所得税，另外也可能涉及消费税、土地增值税等。
（一）非货币性福利涉及的增值税问题
1、自产、委托加工商品用于非货币性福利视同销售
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”，视同销售货物。
注意，此处视同销售仅包括自产和委托加工的货物，不包括外购的。
对于视同销售的计税价格要求是市价或组税价格，会计准则要求的以公允价值计量，二者在说法有差异，实际上二者并无差异。
2、外购商品用于非货币性福利不得抵扣进项税额与进项税额转出
《增值税暂行条例》第十条规定，用于“集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”不得抵扣进项税额。如果已经抵扣了进项税额的则必须做进项税额转出。
3、企业将自产、委托加工或外购的货物或劳务，以提供补贴的形式出售给职工
由于该形式的销售不是按照市场价格进行的，因此需要调整为按照市场价格作为计税价格。
（二）非货币性福利涉及的企业所得税问题与纳税调整
1、《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
该条明确了非货币性福利是要视同销售的，与会计上规定基本一致，一般不会产生税会差异。
2、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定：企业资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。国家税务总局公告2016年第80号规定，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入（此条是2016年新规定，2016年度所得税汇算应特别注意）。
在会计实务中，对于企业自制的资产用作非货币性福利，一般都会以公允价值作为销售处理处理，不会产生税会差异。
职工薪酬的非货币性福利有哪些会计分录
如果你问的是发放非货币性福利时做的会计分录的话。那么要区分外购产品和自产产品。
外购产品用于非货币性福利，进项税额不得抵扣，自产产品视同销售，销售价格以同一产品的平均销售价格计算。
计提的时候
借：管理/销售/制造费用等
贷：应付职工薪酬-非货币性福利
外购
借：库存商品
应交税费-增值税-进项税
贷：银行存款/库存现金/应付账款等
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：库存商品
应交税费-增值税-进项税转出
然后自产产品的话
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费-增值税-销项税
借：主营业务成本
贷；库存商品
非货币性福利的财税处理与纳税调整由会计学习资料发布，非货币福利的意思很简单，就是除了钱以外的福利，比如企业将自己或是外购的商品作为福利，也可以是其他品类的服务作为福利。
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的非货币性福利的财税处理与纳税调整的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习非货币性福利的财税处理与纳税调整的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。
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