跨年度应计未计税费不用调账的情况
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：跨年度应计未计税费不用调账的情况的相关会计知识，这篇跨年度应计未计税费不用调账的情况财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中跨年度应计未计税费不用调账的情况的相关账务处理技巧。
跨年度应计未计税费不用调账的情况
第一，增值税、城市维护建设税、教育费附加等共计30万元，需要作账务调整。
《企业所得税法实施条例》第九条等规定，企业的应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不得作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定除外。因此，该企业跨年度缴纳的所属期为上年度的应缴税费，不得在本年度成本费用中予以列支。
第二，房产税5万元、土地使用税1万元、车船使用税1万元、印花税1万元等计8万元，不需要作账务调整。
《企业会计制度》第一百零四条第四款规定，管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。
《企业所得税法实施条例》第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。既然管理费用属于“费用”，而费用只有在发生时才能计入成本。因此，该企业在预先未将应缴未缴的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税预提计入2009年度有关成本费用的情况下，就可以在缴纳的当月把它作为每一纳税年度发生的可扣除的费用，予以税前扣除，而不必区分其税款所属期，不需要作账务调整。这似乎与上述税前扣除应遵循的权责发生制原则有矛盾，但这就是《企业所得税法实施条例》第九条所指的“本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”。
因此，企业跨年度缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等税费在上年度应计未计的情况下，可以计入缴纳当期的管理费用，而不必作账务调整。除此以外，跨年度缴纳的其他税费即使费用所属年度并未计提，也不得计入缴纳当期的管理费用，如果已经计入了当期的管理费用，必须将这部分费用作账务调整，否则，把不属于本期的费用作为费用支出，就是属于在账簿上多列支出，少列收入，不缴或者少缴应纳税款的违法行为。
以前年度应计未计折旧的涉税处理
财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔1996〕79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。虽然该文件在《企业所得税法》实施后已经失效，但可以据此分析，前3年度的设备折旧不可以在2009年度扣除。这与《企业所得税法实施条例》第九条的规定一致，即企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
那么，企业会因此利益受损吗？依据《税收征管法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）第七条规定：“对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”
跨年度应计未计税费不用调账的情况如上，会计学习资料的宗旨就i是培养会计人才，初心如此，一贯而终，从一篇文章开始，我们积累的不是一个知识点，而是梦想的开始。
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的跨年度应计未计税费不用调账的情况的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习跨年度应计未计税费不用调账的情况的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。
您可能感兴趣的财税文章：
· 股东怎么分配利润