固定资产简易计税会计分录
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固定资产简易计税会计分录
财会「2016」22号：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.
所以企业选择简易计税办法计提的增值税在“应交税费-简易计税”科目核算。
1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理时
借：固定资产清理(转入清理的固定资产账面价值)
累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
贷：固定资产 (固定资产的账面原价)
2.发生清理费用时
借：固定资产清理
贷：银行存款
3.计算交纳增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) (一般纳税人适用一般计税方法)
应交税费——简易计税(一般纳税人适用简易计税)
应交税费——应交增值税(小规模纳税人)
营改增后按简易办法计税怎么做分录
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的发布,使得营改增的账务处理豁然开朗,新增"应交税费——简易计税"科目如何处理,本文结合案例做一分析。
"简易计税"作为"应交税费"科目的二级明细科目,主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
简易计税的税务范围
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2中规定,简易计税的范围有公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(含自建)的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等,以上都可以按照简单计税方法计算缴纳增值税。 简易计税的征收率有3%和5%两档。
案例解析
例1:劳务派遣服务选择差额纳税
甲是一般纳税人,提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额10 万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元,征收率5%。
(1)确认收入
借:银行存款 100000
贷:主营业务收入 95238。10 [100000÷(1+5%)]
应交税费——简易计税 4761。90 [100000÷(1+5%)×5%]
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
借:应交税费——简易计税 3809。 52 [80000÷(1+5%)×5%]
主营业务成本 76190。48[80000÷(1+5%)]
贷:银行存款 80000
例2:一般纳税人销售自己使用过的固定资产
乙公司为一般纳税人,2016年12月处置一批2009年之前购入的设备,取得变卖收入20600元。
(1)清理发生收入及应纳税额
借:银行存款 20600
贷:固定资产清理 20000 [20600÷(1+3%)]
应交税费——简易计税 600 [20600÷(1+3%)×3%]
(2)减按2%征收增值税
借:应交税费——简易计税 400[20600÷(1+3%)×2%]
贷:银行存款 400
(3)1%的减免税额
借:应交税费——简易计税 200[20600÷(1+3%)×1%]
贷:营业外收入 200
注:财会〔2016〕22号文件规定,一般纳税人采用一般计税时预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从"应交税费——预交增值税"科目结转至"应交税费——未交增值税"科目。在简易计税的情况下,"应交税费——简易计税"核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务,所以不必结转至"应交税费——未交增值税"科目。
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