待摊费用明细账如何设置？
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待摊费用明细账如何设置
"待摊费用"科目核算企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用,例如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等.
该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核算.
待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用,如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等.企业单位在筹建期间发生的开办费,以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用,应作为"长期待摊费用".已经支付但不能作为当期费用的支出,流动资产项目之一.根据我国会计制度,低值易耗品也可列入待摊费用.待摊费用的概念基础是权责发生制,也是配比原则的要求.中国新会计准则已废除该科目.
一、本科目核算小企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用.
二、开办费:企业在筹建期间内发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,应于发生时,借记本科目-相关明细科目,贷记银行存款;在开始生产经营的当月转入当期损益,借记"管理费用"科目,贷记本科目.开办费应在企业生产经营开始之日一次摊销.
三、小企业发生的其他长期待摊费用,借记本科目,贷记有关科目.摊销时,借记"制造费用"、"管理费用"等科目,贷记本科目.
四、本科目应按费用的种类设置明细账,进行明细核算.
五、本科目期末借方余额,反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值.
待摊费用和预提费用的联系是什么
(一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账户的设置目的是按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是"谁受益,谁负担费用".
(二)账户的用途和结构相同:两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户.借方登记费用的实际支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数.在实际工作中,对于不经常发生的核算单位,两账户可以合二为一,设置一个"待摊和预提费用"账户,借以简化核算手续."待摊和预提费用"账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额,即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额.此账户余额列示于资产负债表.
(三)两者均具有流动性:两者的受益期皆在2个月以上1年以下,所以都具有流动性,待摊费用为流动资产,预提费用为流动负债;在一定条件下,预提费用可以转化为待摊费用.
(四)明细账的设置相同:两者都是按费用种类设置明细账,进行明细分类的核算.
(五)审计方对两者的审计目标相同:审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况.因为在实际工作中,这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的"蓄水池",特别是实行"工效挂钩"的企业和实行利润承包企业,用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的.
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