预付账款审计方法是什么?
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预付账款审计方法是什么
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预付账款的审计,是审计中不可忽视的环节,它既是资产的重要组成部分,也是资产负债表的主要项目。预付账款的审计应结合购货与付款循环的审计进行。
1。获取或编制预付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。同时请被审计单位协助,在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日止已收到货物并冲销预付账款的项目。
2。分析预付账款账龄及余额构成,根据审计策略选择大额或异常的预付账款重要项目(包括零余额账户),函证其余额是否正确。
3。结合应付账款明细账抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。
4。分析预付账款明细账余额,对于出现货方余额的项目,应查明原因,必要的建议进行重新分类调整。
审计程序
1. 获取或编制预付账款明细表,复核加计是否正确,核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。同时请客户协助在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。
2. 选择预付账款重要项目,函证年末余额的正确性,并根据回函情况编制函证结果汇总表;
回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;
未回函的,可再次复询,
如不复询可采用替代方法进行检查,根据替代程序的结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。
3. 对未发询证函的预付账款,应抽查有关原始凭证。
4. 抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。
5. 对于用非记账本位币结算的预付账款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
6. 分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整。
7. 验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。
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