汇算清缴后补缴或多缴所得税正确的处理方法
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汇算清缴后补缴或多缴所得税正确的处理方法
传统做法——调整以前年度损益
一、预缴税额多缴了
1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额
借：应交税金-应交公司所得税
贷：以前年度损益调整
2、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
3、调整 ;利润分配 ;有关数额
借：利润分配-未分配利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-法定公益金
4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税
经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税(Corporate)
对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
借：所得税
贷：应交税费-应交企业所得税
二、补缴企业所得税
年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
1、汇算清缴后，补缴企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
2、缴纳年度汇算清应缴税款
借：应交税费--应交公司所得
贷：银行存款
3、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
4、调整 ;利润分配 ;有关数额
借：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润
三、报表的调整
1、调整本年度资产负债表 ;应交税费 ;、 ;盈余公积 ;、 ;未分配利润 ;项目(xiàng mù)的年初数;
2、调整本年度利润分配表 ;年初未分配利润 ;项目(xiàng mù)的金额。南昌代理记帐是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
四、疑问：没有了 ;以前年度损益调整 ;科目
《公司会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定： ;以前年度损益调整 ;科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告(The report)批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
;以前年度损益调整 ;科目结转后应无余额。
也就是说 ;以前年度损益调整 ;在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。
案例
所得税汇算清缴后发现多缴纳了所得税如何办?
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第十一条规定，
纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
1.汇算清缴退回所得税会计分录
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
2.结转多交所得税做：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
3.同时做:
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
汇算清缴后补缴或多缴所得税正确的处理方法为会计学习资料整理，虽然有两类处理方案，一类偏于保守，一类胆大直接，本文只讲述了第一类方案。
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