商场返利券促销的会计处理怎么做?
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商场返利券促销的会计处理怎么做?
答:(一)商场返利券促销典型活动内容描述:
"购物满100元,商场赠送20元购物券(不可兑换现金,下次购物可代币结算)".
"返券"是指顾客购买到一定金额的商品,即可获得相应的返券,消费者可以凭返券在商场消费的促销方式.购物返券这是目前商家应用最广泛的一种变相打折模式.
2.会计处理原则及操作
对返利促销业务,实质仍然是折扣.在会计处理时,可参照商业折扣的处理原则.在顾客购买商品,商场发放利时,应确认已销商品的收入,发出返利暂不处理;当顾客用返利消费,商场实际收到返利和现金时,作账务处理.返利可作备查登记.
假设顾客用20元返利,100元的现金购物时.商场有两种账务处理方式(商品成本60元,所得税率25%).
①返利作促销费用
借:销售费用 20元
现金 100元
贷:营业收入 102.56
应交税费―应交增值税(销项)17.44元
借:营业成本 60元
贷:库存商品 60元
②返利作销售折扣
借:现金 100元
贷:营业收入 85.47元
应交税费―应交增值税 14.53元
借:营业成本 60元
贷:库存商品 60元
第(1)种处理:净利润=(102.56-60-20)*(1-25%)=16.92元,应交增值税=17.44-60*0.17=7.24元.
第(2)种处理:净利润=(85.47-60)*(1-25%)=19.1元,应交增值税=14.53-60*0.17=4.33元.
显然第(2)种处理对商场有利.所得税多交6.37-5.64=0.73元;增值税少交2.91元.商场实现净利润较第(1)种处理多2.18元.
(三)分析与评价
对商场来讲,返券目的是让顾客留在店内循环消费,实际收到的返利往往比发出返利少,所以能提高销售额.对顾客来讲,赠券在商场内可以替代现金使用,与赠品相比,返利可以买到自己需要的商品.赠送购物券这种促销方式集打折、买赠的优点,避其缺点,常常是各大商场乐意推出的促销活动.
促销方式还有很多,如限时购物折扣,加量不加价,抽奖、积分等等,账务处理的核心要点在于把握实质,明确何时确认销售收入,确认多少.不同的处理体现在财务报表上的信息是有差异的,对商场的税负也会有影响.
商场返利券促销的税务筹划怎么做?
筹划思路:
(1)关键点一:仅授予顾客获得折扣的权利
商场可以先设定一定的购物消费基数,顾客在第一次购物时,如果达到了相应的基数,即授予顾客在第二次购物时有权获得一定折扣的权利,顾客可以凭购物发票领取一张"优惠券"(或称"折扣券"),优惠券上明确规定一定的折扣比例或限额,优惠规则等内容.如规定,顾客(再次)购物消费满300元,即获得享受七折优惠的权利.
(2)关键点二:在同一张发票上注明销售额和折扣额
商场对顾客出具的发票必须反映折扣折让的具体过程,按照折扣以后的金额开具发票并收款.如关键点一的案例中,在发票上要体现商品总价700元,折扣220元,实收480元的内容.这样才能符合税法规定的必须在同一张发票上注明销售额和折扣额的要求.
(3)思路分析
发放顾客"优惠券"或"折扣券",实际上是商场在顾客第一次购物消费时与顾客签订了一个再次购物的优惠协议,当顾客再次购物并出示"优惠券"时,商场必须按照"协议"兑现折扣承诺,同时,商场按照符合税法规定的要求开具销售发票,即先填写商品总价,再标明折扣额,最后按扣除折扣额以后的差额作为实际销售额的顺序开具发票.这样处理,不但符合税法规定的在同一张发票上注明销售额和折扣额的前提条件,可以按照折扣后的销售收入计缴增值税和所得税,而且也回避了"返利券"没有可以税前扣除规定的尴尬,从而可以大大降低商场促销活动的税负.同时,这种促销方式也同样能够达到给予顾客优惠吸引顾客再次购物消费的目的.
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