固定资产如何抵扣增值税?
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固定资产如何抵扣增值税?
适用一般计税方法的试点纳税人,如:2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
新税法明确了固定资产进项税抵扣及相关政策,注意以下几点:
1、《条例》及《细则》规定:购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额,但购进用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费和自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇)的固定资产(含混用的机器设备)及属于营业税应税项目的不动产以及发生的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产的原料费和修理费)不允许抵扣进项税额。这是这次增值税转型改革的关键点。
2、《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)根据新《条例》、《细则》针对固定资产进项税抵扣政策的有关规定作出了补充,即:从2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额(简称固定资产进项税额),可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(统称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣。
固定资产抵扣增值税的会计分录时怎样的?
购入动产
借:固定资产 买价+相关税费
应交税费——应交增值税(进项税额) 发票上的金额
贷:银行存款
购入不动产
借:固定资产 买价+相关税费
应交税费——应交增值税(进项税额) 发票上的金额*60%
——待抵扣进项税额 发票上的金额*40%
贷:银行存款
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