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招待费进项税额转出怎么做凭证?

发生时：

借：管理费用-招待费用

应交税费-应交增值税-进项

贷：现金

转出时：

借：管理费用-招待费

贷：应交税费-应交增值税-进项转出

相关科目根据发生部门或者业务计入相应的科目即可。

进项转出的原因是什么?

由于增值税特点，在其流转环节中适用抵扣。一旦流转结束，则不得抵扣。因此，如果购进货物时抵扣了进项税额，后期发生了不得抵扣的情况，就需要对之前已经抵扣的进项税额进行转出操作。

《中华人民共和国增值税暂行条例》(1)(中华人民共和国国务院令第538号)第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

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