营改增后员工报销的超支差旅费进项抵扣如何做账？
税法实务15
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营改增后员工报销的超支差旅费进项抵扣如何做账？
答：营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。
同时，其账务处理欢迎您参考如下的案例：
一公司为一般纳税人，业务人员出差发生住宿差旅费10600元，取得合法有效的增值税专用发票，发票上注明的税款是600元，按照公司内部的差旅费管理办法仅可给该职工报销10000元。
小编认为，应该按照发票金额全部报销，全部10600元形成企业的总支出（含税），同时600元形成营业外收入。既通过承担全部费用支出将全部进项税额进行了抵扣，确认营业外收入也没有增加企业所得税税负。
其账务处理如下：
借：管理费用——差旅费10000
应交税费——增（进）600
贷：银行存款10000
营业外收入600
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