房地产公司预收房款转入收入会计处理的办法?
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房地产公司预收房款转入收入会计处理的办法?
营业税时期，房地产企业在预收房款时，即达到营业税纳税义务时间，在不动产所在地申报缴纳营业税。营改增后，房地产企业预收房款，未达到增值税纳税义务时间，只是需要在不动产所在地预缴增值税。但如果对预收款开具了发票，则达到了纳税义务发生时间，需要在机构所在地申报增值税，当然现在很多地方政策对预收房款要求不开发票不申报等，这个要注意账务处理是不同的。最终确认收入时，还需要计提增值税，如何即反应业务实质，又帐表相符，账务核算又简便易行，就此笔者谈谈自己的观点。以一般纳税人房地产企业选择一般计税方式为例：
1、预收房款111万元，并开具发票
借：银行存款 111
贷：预收账款——已开票 111
2、在不动产所在地预缴增值税
借：应缴税费——未交增值税 3(111÷1.11×3%)
贷：银行存款 3
应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%
3、在机构所在地申报
借：其他应收款——预缴税款 11(111÷1.11×11%)
贷：应缴税费——应交增值税(销项税额) 11
4、取得进项税2万元。
借：应缴税费——应交增值税(进项税额) 2
贷：应付账款等 2
5、转出未交增值税
借：应缴税费——应交增值税(转出未交增值税) 9(11-2)
贷：应缴税费——未交增值税 9
6、缴纳增值税
借：应缴税费——未交增值税 6(9-3)
贷：银行存款 6
共应缴纳增值税=11-2=9万元;预缴了3万元，补缴了6万元，合计缴纳9万元，核对相符。
7、实现收入，假设房款为333万元。
借：应收账款 333万
贷：主营业务收入 300
贷：应缴税费——应交增值税(销项税额) 33
借：预收账款——已开票 111
贷：应收账款 111
8、土地款差额扣除
计算的可以差额扣除的土地款为33.3万元。
借：应缴税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)3.3(33.3÷1.11×11%)
贷：主营业务成本——土地成本 3.3
9、冲销重复计提的增值税
借：其他应收款——预缴税款 -11
贷：应缴税费——应交增值税(销项税额) -11
可借鉴以下公式：
应冲销的税额=(预收账款期末余额-预收账款期初余额)÷1.11×11%=(0-111)÷1.11×11%=-11
如果预收账款(已开票)期末余额大于期初余额，说明应补提增值税。
10、转出未交增值税
借：应缴税费——应交增值税(转出未交增值税) 18.7(33-11-3.3)
贷：应缴税费——未交增值税 18.7
缴纳增值税：
借：应缴税费——未交增值税 18.7
贷：银行存款 18.7
统算：应纳增值税=销项税33-进项税2-土地扣除3.3=27.7万元;
预缴增值税3+补缴增值税6+缴纳增值税18.7=27.7万元
核对相符。
预收账款的会计分录?
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：银行存款
贷：应收账款
一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款” 账户，贷记有关收入账户。
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