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预收房租已全额开票的会计处理

营改增后，收到明年的房租，发票已开，会计分录是：借：银行存款 贷：预收账款 应交税费-应交增值税-销项税会计学习资料整理的。

案例：

屋租赁企业，8月份预收了08年9月-09年8月的房租24万元整，8月份在税务局已开发票并交纳营业税12000元，我应怎么计分录。若租金先入预收账款，那营业税应怎么记分录?

收到租金

借：银行存款 24W

贷：预收账款 24W

开票交营业税

借：应交税金--营业税 1.2W

贷：银行存款 1.2W

每月租金收入及税金计提

借：预收账款 2W

贷：主营业务收入 2W

借：主营业务税金及附加 1000

贷：应交税金--营业税 1000

其他税金如城建税、教育费附加等类似处理，另需计提房产税。

政策依据：

根据财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(二)项的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，基于此规定，纳税人在收取预收租金收入申报增值税时，必须在预收账款的当天就发生了增值税的纳税义务时间。

预收房租已全额开票的会计处理，我们知道预收账款是不能作为收入入账的，理由大家不知道的话，可以咨询一下，这是和上文内容息息相关的。

以上内容是便是用友软件参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的预收房租已全额开票的会计处理的相关避税资料，如果您在学习预收房租已全额开票的会计处理的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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