外贸公司的出口运保佣账务处理
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外贸公司的出口运保佣账务处理
运保佣:无论是生产企业还是外贸企业,当期用于支付国外的运费、保险费、佣金可冲减当期外销销售收入,做以下会计分录:
借:自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
贷:银行存款
生产企业还需做以下会计分录:
借:产品销售成本(按冲减销售收入*征退税率之差红字记帐)
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出:红字记帐)
第一种方法:以FOB价确认收入:
借:应收账款 12000
贷:主营业务收入 10000
其他应付款(运保费)2000
支付运保费:
借:其他应付款(运保费)2000
贷:银行存款 2000
第二种方法:按CIF确定收入
借:应收账款 12000
贷:主营业务收入12000
支付运保费时冲减主营业务收入
借:主营业务收入2000
贷:银行存款 2000
第三种方法:按CIF确定收入:
借:应收账款 12000
贷:主营业务收入12000
支付运保费时记入销售费用
借:销售费用 2000
贷:银行存款 2000
运保佣的冲减的处理方法如下:
1.冲减时未同步计算不予抵扣税额,首先应将免税申报时多计算的不予抵扣税额根据以下公式计算调出.同时按冲减乘以退税率的结果对"免抵税额"进行调整,收到调整通知的当期主管国税机关批准有退税的,应先将应调整部分在应退税中扣减,应退税不够扣减的调减"应免抵税额": 应调减不予抵扣税额=冲减金额×(征税率-退税率) 根据公上公式及计算的结果作如下会计分录:
借:产品销售成本--一般贸易(或进料加工贸易)出口(红字)
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字)
其次,对冲减的运保佣部分按适用退税率计算调整"免抵税额",作如下会计分录:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(红字)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(红字)
2.冲减时已同步计算不予抵扣税额,只调减免抵税额,不调整不予抵扣税额,调整方法与1相同.
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