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逾期包装物押金未收回如何记账?

没收逾期未退的包装物押金的会计分录如下:

借:其他应付款--包装物押金

贷:营业外收入(扣除应缴税金后的净额)

应交税费--应交增值税(销项税额)

--应交消费税(包装应缴消费税货物的)

注:应交增值税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的增值税率

应交消费税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的消费税率

关于企业出租、出借包装物逾期未退回押金的"逾期",会计上以超过合同约定期限为限,税法上以超过1年为限.包装物押金征税规定中的"逾期"以一年为期限,对收取一年以上的押金,无论是否退还,均并入销售额征税.个别包装物周转使用期限较长的,报经税务机关确定后,可适当放宽逾期期限.

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