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一般纳税人17%增值税发票按12%核算如何进行账务处理？

在《企业会计制度》下，增值税在“应交税金”科目中反映；在《企业会计准则》下，“应交税金”科目改为”应交税费”科目，下文不作特别区分。无论执行何种会计制度，完整规范的增值税核算体系中明细科目设置及核算基本相同，具体如下:

“应交税金”下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目；

“应交增值税”核算本期应交纳的增值税，即销项税额与进项税额之间的差额，一般余额在借方。“未交增值税”贷方反映企业当期应交未交数，借方反映当期已交或多交数。

在“应交增值税”下再设置“进项税额”、“进项税额转出”、“销项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口退税”（适用于出口企业）、“出口抵减内销产品应纳税额” （适用于出口企业）、“增值税检查调整” “转出未交增值税”、“转出多交增值税”科目。

应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

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