小规模纳税人出租房屋减免税怎么处理？
税法实务16
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小规模纳税人出租房屋减免税怎么处理？
根据国家税务总局公告2016年第16号规定，个体工商户和其他个人出租住房，应缴纳的增值税按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。其税款计算公式为：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
企业符合小型微利企业条件时，按实际减免的税款，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
按规定抵减的增值税应纳税额，
一般纳税人：
计算应缴税额：
借：主营业务收入
贷：应交税费--应交增值税（销项税）
结转免缴税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款），
贷记：营业外收入”或“补贴收入”科目。
小规模纳税人：
计算应缴税额：
借：主营业务收入
贷：应交税费--应交增值税
结转免缴税额：
借：应交税费——应交增值税
贷记：营业外收入”或“补贴收入”科目。
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