福利费进项税额转出额是填即征即退吗?
税法实务18
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福利费进项税额转出额是填即征即退吗?
即征即退栏是享受增值税退税优惠政策的企业在增值税申报时填列的，除此之外无论什么数据都不能填。
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用于职工福利进项税额如何转出?
根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。用于职工奖励或福利。
根据上述规定：外购商品用于职工福利，增值税不得抵扣进项税额，会计处理：
(1)购进时
借：库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额)
贷：银行存款等
(2)使用时
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费(应交增值税--进项税额转出)
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