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问：我们是旅游业一般纳税人，差额计税的全套会计分录怎么做？

回复：例如丙旅游公司为增值税一般纳税人，选择差额计税方法。2017年1月份，组织三个旅游团队旅游，取得旅游价税合计总营业额106万元，其中两个团队由本公司全程组织旅游，收取旅游费包括住宿费、餐饮费、交通费、门票费，统一向宾馆、餐饮点、外单位旅游包车、景点门票共支付费用价税合计53万元；另一个团队与旅游地旅游公司合作接团，支付接团旅游费用15.9万元。另外，当月支付电费取得增值税专用发票，注明进项税额0.2万元。当月应缴增值税计算如下：

差额计算销项税额可以扣除的费用＝53+15.9＝68.9万元

应纳增值税＝（106－68.9）÷（1+6％）×6％－0.2＝1.9万元

（一）取得旅游服务收入时

借：银行存款 106万元

贷：主营业务收入100万元

 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)6万元

（二）按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额

借：主营业务成本68.9万元

贷：银行存款 68.9万元

（三）待取得符合规定的增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，作如下处理：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)3.9万元

贷：主营业务成本3.9万元

在差额计税核算中需要把握几点：一是发生的成本费用在发生时全额计入成本。二是取得的费用凭证属于符合扣除规定的方可计算扣除。三是根据《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给客户（现在许多乘车等情况下当事人需要手持原始票证才可以）而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

（四）取得的电费增值税发票

借：主营业务成本1.18万元

应交税费——应交增值税(进项税额)??0.2万元

贷：银行存款 1.38万元

（五）月末结束，计算出当月有应纳增值税的，即“应交税费——应交增值税”科目月末是贷方余额的

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1.9万元

贷：应交税费——未交增值税1.9万元

（六）征期内申报缴纳增值税时

借：应交税费——未交增值税 1.9万元

贷：银行存款1.9万元

以上内容是便是用友软件参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的​我们是旅游业一般纳税人，差额计税的全套会计分录怎么做？的相关避税资料，如果您在学习​我们是旅游业一般纳税人，差额计税的全套会计分录怎么做？的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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