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问：公司当年福利费没有用到限额，可以按照14%计提税前扣除吗？

回复：按照税法规定，企业实际发生的职工福利支出，按照税法规定限额进行扣除，“实际发生”是基本前提。

例如：丙公司2016年符合税法规定的工资薪金总额1000万元，当年发生职工福利费支出50万元。则当年准予计算扣除的职工福利费支出为50万元，而不是140万元（1000×14%）。如果已经按照14%计提，则上述差额（90万元）应当进行纳税调整增加所得额。

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