应纳税所得额可以是负数吗
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应纳税所得额可以是负数吗
应纳税所得额可以为负数,表明当期亏损,其亏损金额可以用以后年度利润弥补,在5个会计年度内弥补(即抵减利润),当然是针对查账征收企业而言.核定征收企业只与销售收入有关.
应纳税所得额就是应付工资,应付工资为负数,这是不可能发生的.工资计算只能以应付工资为准计算扣减金额,不能扣减额大于应付工资.
根据国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知(国税函[2008]1081号)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明中规定:"25.第25行"应纳税所得额":金额等于本表第23-24行.
本行不得为负数.本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数,本行金额填零."您纳税调整前的所得要按国税函[2008]1081号文的规定进行纳税调整,最后计算出第23行"纳税调整后所得",如果企业所得税年度纳税申报表第23行为负数,那么第25行"应纳税所得额"应当填零.
应纳税所得额的确认:
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额,是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额.
纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,应纳税所得额的正确计算,同成本、费用核算关系密切,直接影响到国家财政收入和企业的税收负担.纳税人在计算应纳税所得额时,按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致.当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时,应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 .
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