加计抵减进项税怎么做账
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加计抵减进项税怎么做账
方法一:冲减成本或费用
发生成本或费用时:
借:主营业务成本/销售费用/管理费用 20,000
应交税费-应交增值税(进项税额)1,200
贷:银行存款等 21,200
计提可以加计抵减的进项税:
借:应交税费-应交增值税(加计抵减进项税)120
贷:主营业务成本/销售费用/管理费用 120
这种处理方法的理由是:原本购进的成本或费用是2万元,由于进项加计抵减的原因,需要承担的成本或费用减少了120元,所以需要冲减成本或费用120元.
方法二:确认为营业外收入或其他收益
发生成本或费用时:
借:主营业务成本/销售费用/管理费用 20,000
应交税费-应交增值税(进项税额)1,200
贷:银行存款等 21,200
计提可以加计抵减的进项税:
借:应交税费-应交增值税(加计抵减进项税)120
贷:营业外收入/其他收益 120
这种处理方法的理由是:加计抵减的进项税额相当于政府对于其他的让利或者补贴,是企业在正常经营外的一种额外的收益,所以应该计入"其他收益"或者是"营业外收入".
方法三:通过"其他应收款"或"待抵扣进项税额"科目进行过渡
发生成本或费用时:
借:主营业务成本/销售费用/管理费用 20,000
应交税费-应交增值税(进项税额)1,200
贷:银行存款等 21,200
计提可以加计抵减的进项税:
借:应交税费-应交增值税(加计抵减进项税)120
贷:应交税费-待抵扣进项税额/其他应收款 120
这种处理方法的理由是:参考原《增值税会计处理规范》中的按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵减的进项税额的过渡情形处理.
采用方法二进行核算,不会影响企业的毛利率等财务指标,但会最终影响企业的应纳税所得额,抵减的进项税额需要额外缴纳企业所得税,也有可能影响企业享受小微企业等其他所得税上的优惠,与国家减轻企业税负的大原则相违背.
采用方法三进行核算,不会影响利润表的数据,与增值税价外税的本质相符合,也不会造成企业重复缴纳企业所得税的情况,但这种方法最后无法将科目结平,会导致企业虚增资产.
进项税额抵扣会计分录是怎样的?
进项税额大于销项税额,余额为留抵数,下个月再与销项税抵扣.
销项税额大于进项税额,月末应交增值税贷方余额,则需要结转.
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金-未交增值税
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