高新技术认定研发费与研发费加计扣除区别
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高新技术认定研发费与研发费加计扣除区别
按照税法规定,符合条件的企业发生的研发费用,可以在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例税前扣除.高新技术认定研发费与研发费加计扣除区别如下:
一、研发活动范围的区别
1、研发活动定义不同.在加计扣除政策中增加了"系统性"三字,相对于高新技术企业认定而言,加计扣除政策对企业的研发活动范围相对要窄一些,要求企业研发活动应符合整体性原则,能体现系统整体目标.
2、反列举范围不同.与高新认定相比,加计扣除政策中研发活动的范围从"正列举"改为"反列举",列举了7种不适用税前加计扣除的活动,统一了各地执行口径,实际是扩大了研发活动的范围,为实际管理带来了明确的执行标准.
二、研发人员与科技人员相区别
1、研发费用加计扣除中人员指的是"从事研发活动人员",而高新技术企业认定中是"企业科技人员",叫法不同,意味着范围不同.加计扣除中的研发人员包括企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员.高新认定中除了研发人员外,还包括专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员.且高新技术企业认定中取消了大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上比例要求.
2、两者均未强调是"专门"从事研发的要求,允许兼职,同时加计扣除中对从事非研发活动的人员,应对其活动做好必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除
3、加计扣除中对外聘人员要求签订劳务协议,而高新认定中对兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上.
三、直接投入费用中固定资产范围的区别
通过修订,直接投入费用口径趋于一致,研发费用加计扣除新政中不在要求相关费用"专门用于"研发,两者区别主要在于固定资产的范围.
研发费用加计扣除中对通过经营租赁方式租入的用于研发活动的租赁费用仅限于仪器、设备;而高新认定中对经营租赁方式租入的凡是固定资产均可计入,包括房屋、建筑物等,范围上大于研发费用加计扣除.
四、适用行业的区别
加计扣除政策中的行业放弃了原先的《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》"正列举"的思路,转化为"负面清单",凡不在不适用范围的行业均可享受,从而大大扩大了研发费用加计扣除的行业,包括文化产业等在内的诸多现代服务业、制造业,都可以申请享受该优惠政策.行业的判定是指以《通知》所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上.
而高新认定继续保留了《国家重点支持的高新技术领域》的行业要求,限定在八大领域.
进项税加计扣除会计分录怎么做?
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.计算公式如下:
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
借:应交税费 - 应交增值税(进项税额加计抵减额)
贷:其他收益 - 其他
根据以上资料整理,想必大家对高新技术认定研发费与研发费加计扣除区别已经有了一个大概了解.因为加计扣除属于一项税收的优惠措施,区别好这两项,才能够好的去享受该优惠政策.更多相关信息,请关注会计学习资料的更新.
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