城建税属于什么科目
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城建税属于什么科目
现在都计入 :应缴税费
以前 城建税提入应交税金 教育费附加提入其他应交款
结转时,都结转入主营业务税金及附加.
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费-城建税
-教育附加
缴费时:借:应交税费
贷:银行存款
企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户,专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况.该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税,借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税,余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税.
城市维护建设税计税依据:
计算城市维护建设税应纳税额的根据.原规定以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据.1994年税制改革后,改为以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据.
城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的"三税"税额.
(1)纳税人实际缴纳的"三税"税额(进口环节增值税、消费税除外)
(2)补交的税款
(3)免抵税额
注意的问题:
(1)不作为城市维护建设税计税依据的有:纳税人缴税的"非税"款项(滞纳金、罚款)、进口缴纳的增值税、消费税.纳税人违反"三税"有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据.
(2)作为计税依据的的"三税"税金只是看是否在本期缴纳,与税款所属期间无关.即查补税款也应作为计税依据.
(3)免征或者减征"三税"同时免征或者减征城建税
(4)对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税.
(5)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税.
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