现金流量表抵消分录是否含税
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现金流量表抵消分录是否含税
是否能按照变动的净额抵消 主要看双方的现金流量表是按照净额来填的还是按照总额来填的,按照净额就可以按照变动额抵消,否则就应该是总额.
合并现金流量表抵消分录怎么写?
编制合并现金流量表时需要抵销的项目,主要有:
(1)母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量.
(2)母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金.
(3)母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量.
(4)母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量.
(5)母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等.
合并现金流量表的投资活动处理:
在编制合并现金流量表时应将这部分现金流量调整为投资活动现金流出.应编制如下调整分录:
借:购买商品接受劳务支付的现金(冲减经营活动现金流出)
支付给职工以及为职工支付的现金(冲减经营活动现金流出)
支付的其他与经营活动有关的现金(冲减经营活动现金流出)
贷:购建固定资产支付的现金(增加投资活动现金流出)
现金流量表不同项目之间的抵消
内部经营活动现金流量与内部筹资活动现金流量的抵消,即内部事项所涉及的一方将该事项作为经营活动处理,所涉及的另一方将该事项作为筹资活动处理.这类业务主要发生在设立财务公司的企业集团中.
①内部投资活动现金流量与内部筹资活动现金流量的抵消,即内部事项所涉及的一方作为投资活动现金流量,另一方作为筹资活动现金流量.应区分下列具体情况分别处理:
A企业集团内部一方向另一方进行投资,则一方作为内部权益性或债权性投资增加现金支出,另一方作为筹资活动增加现金流入,应编制如下抵消分录:
借:投资所支付的现金(冲减投资方现金支出)
贷:吸收投资所收到的现金(冲减筹资方的现金流入)
B企业集团内部一方向另一方支付现金股利或利润,或一方向另一方支付债权性投资的利息时,应编制如下抵消分录:
借:分配股利利润或偿付利息支付的现金(冲减付利或付息方现金流出)
贷:取得投资收益所收到的现金(冲减投资方的现金流入)
C企业集团内部一方向另一方偿还债务性资本本金的,应编制如下抵消分录:
借:偿还债务支付的现金(冲减偿还方现金的流出)
贷:收回投资收到的现金(冲减收回方的现金流入)
②当集团内财务公司为其他公司提供融资服务时,财务公司将支付的款项作为经营活动现金流量,其他公司将收到的款项作为筹资活动现金流量.对于企业集团而言实际上是资金的内部调拨,这项行为不产生现金流量.因此应作如下抵消分录:
借:支付的其他与经营活动有关的现金(冲减财务公司的现金支出)
贷:借款收到的现金(冲减取得的借款公司的现金流入)
当取得借款的公司向财务公司支付利息时,应将支付利息涉及的现金流量予以抵消:
借:分配股利利润或偿付利息所支付的现金(冲减借款公司支付的利息)
贷:收到的其他与经营活动有关的现金(冲减财务公司收到的利息)
经过上述抵消后,这项业务不会给企业集团带来现金流量.同时在利润表上也要进行内部交易抵消,即将借款公司的财务费用与财务公司的贷款利息收入进行抵消,抵消后企业集团的净利润为零.在编制合并资产负债表时要将内部往来进行抵消,即将财务公司的应收款项和借款公司的短期借款进行抵消.这样合并现金流量表间接法中净利润为0元,经营性应收应付变动为0元,间接法下经营活动现金流量为0元.
③集团内其他公司将资金存放在财务公司,并取得存款利息收入的业务与上述业务一样,属于企业集团内部资金的调拨,既不产生现金流量,也不产生利润,抵消方法与上述业务类似.
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