另收取包装物押金含增值税吗
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另收取包装物押金含增值税吗
《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》(国税发[1993]154号)规定:纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记帐核算的,不并入销售额征税,但对因逾期未收回包装物不退还的押金,应按包装物货物的适用税率征收增值税.《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]288号)规定:包装物押金征税规定中"逾期"以1年为期限,对收取一年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税.个别包装物周转使用期限较长的,报经税务征收机关确定后,可适当放宽逾期期限.
根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发〔2004〕16号)中有关规定,《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发〔1995〕288号)第十一条"个别包装物周转使用期限较长的,报经税务征收机关确定后,可适当放宽逾期期限"的规定予以取消.
《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函〔2004〕827号)规定:纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税.
收取包装物押金怎么算增值税?
1、一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税.
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入.而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税.
3、包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金,如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致,即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金,包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金缴纳增值税.
①取得押金时:
借:银行存款
贷:其他应付款--包装物押金
借:销售费用
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
--应交消费税
②如按期退还包装物押金,作收到押金时相反的会计处理:
借:其他应付款--包装物押金
贷:银行存款
③如逾期没收其押金,将其转入"营业外收入"账户:
借:其他应付款--包装物押金
贷:营业外收入
另收取包装物押金含增值税吗?对于包装物押金,我们不单独记账核算,也不征收增值税.但如果逾期未收回包装物且不退还的押金,就需要按包装物货物的适用税率征收相应的增值税.还想要了解更多这方面内容的同学,请直接咨询会计学习资料的老师.
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