税务规定是先收款还是先开票
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税务规定是先收款还是先开票
1、关于收款与开票,应属于《税收程序法》中的《发票管理法》即为《中华人民共和国发票管理办法》,其中并没有必须先收到款项再开票的规定,但是按照交易的程序来说,是需要先付款,再取货与开票的.
2、虽然没有规定说公司必须先收到款项再开票,但是在《中华人民共和国发票管理办法》第十六条中却规定了:依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票.
《中华人民共和国发票管理办法》第十六条:需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票.依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票.税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票.
那么企业发生经营业务,到底是先开票还是先收款呢?
1、一般情况下,尤其是中小企业,一般是一手钱一手货(现款提货),此时发票会在收款后再开具,即这种情况下,是先收款再开票,对企业来说几乎没有风险,因为货卖出去了,钱也收回来了,发票也开了,很完美的操作.
2、但是很多情况下,票款时间往往是不一致的,尤其是规模比较大或者管理比较规范的企业,往往都有付款期的规定,一般是先开票,然后约定付款期,这就导致票款时间不一致,可能会给开票企业带来一定的风险.
针对上述第二种情况,站在公平与法理的角度分析先开票可能会给企业带来哪些风险:
(1)先开发票先缴税的风险
站在销售方角度分析,如果先给购买方开票,而款又没有收回来,后果是什么呢?销售方货款还没有收到,反倒要先给税务交一笔税,无异于销售方替购买方垫付了税款.如果购买方赖账不还,销售方不仅款收不回来,等于还要给税务倒贴一笔税款.从税负角度看,先收款后开票更合理.
(2)发票被视为付款凭证
某法院的一个判例很有代表性,双方因货款问题对簿公堂,销售方说购买方一直未付款,购买方说已经付款了,并且提供了销售方开具的发票作为证明.最后法院判决的依据是什么呢?因为销售方没有证据表明自己未收到款,则以发票为准,发票被视为购买方已付款的凭证.
怎么规避先开票后收款的风险呢?
最好的方法就是签订合同,在合同中约定开票时间和付款时间,甚至还要约定付款的方式(现金还是银行汇款等);未签合同的,让购买方填写付款承诺书等类似文件,约定付款时间及方式;让客户给开具收条,证明收到了发票,但款项尚未支付或在发票的背面备注,款项尚未支付.
总而言之,开票与收款的博弈,企业应尽可能朝着对自己有利的方向争取.在签订合同时要约定收款与开票的先后,避免未来出现不必要的纠纷.防止发票先开出去了,企业要承受坏账与多交税的双重损失.
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