房地产企业增值税申报表的填列
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房地产企业增值税申报表的填列
项目未完工年度汇算清缴
与其它企业的申报表处理相比,房地产企业在汇算清缴时有三处不同,分别为:毛利额调整,预缴税费调整,业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数调整.
1、毛利额调整
根据国税发[2009]31号第八条、第九条的规定,销售未完工开发产品取得的收入,应先按计税毛利率计算预计毛利额,计入当期应纳税所得额.该预计毛利额填报于纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第52行"五、房地产企业预售收入计算的预计利润"第3列,进行纳税调增.
2、预缴税费调整
房地产企业在项目未完工年度取得预售收入需要预缴营业税金及附加和土地增值税,预交的税费在会计上并未进入"营业税金及附加"科目核算,但企业所得税税前允许扣除,因此,该预交税费应做纳税调减处理.实践中各地调减的处理既有通过纳税申报表附表三完成的,也有通过纳税申报表主表完成的.
根据国税发[2009]31号第六条规定,企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,应确认为销售收入的实现.对于收入的确认标准,在未完工年度会计和税法处理存在差异,会计上并未确认收入的实现,而税法上已经确认收入,并且可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数.但由于现有的纳税申报表并不支持以上规定,因此,需要房地产企业做变通处理.
房地产企业开o税率发票申报增值税要怎么填报?
房地产开发企业在收到预收款时,可以向购房者开具增值税普通发 票,在开具增值税普通发 票时暂选择"零税率"开票,金额为实际收到的预收款.在发 票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价,同时注明"预收款,不作为产权交易凭据".在开具发 票次月申报期内,通过《增值税预缴税款表》进行申报,按照规定预缴增值税.预收款所开发 票金额不在申报表附表(一)中反映.在交房时,按所售不动产全款开具增值税发 票,按规定申报纳税.
房地产企业增值税申报表的填列怎么处理?整体上来说,小编老师相信大家看完上文老师讲解的内容,起码对于房地产企业项目未完工的增值税申报表的填写有一定的认识,如果大家还知道项目完工后的申报表的填写资料,都可以来我们网站上进行学习,这里有很多相关的资料可以免费搜索学习的.
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