进料加工余料结转要退税吗
本篇进料加工余料结转要退税吗的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇进料加工余料结转要退税吗中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中进料加工余料结转要退税吗的相关避税技巧。
进料加工余料结转要退税吗
什么是进料加工余料结转?
进料加工余料结转是指 进料加工 项下一个 合同履行 完毕或因故中止后 ,剩余进口料件经 海关 批准从该合同手册(即余料转出手册) 转入同一 企业 的其他 加工贸易 合同手册(即余料转入手册)继续 加工 复出口.简称:进料余料结转, 贸易方式 代码:0600.
进料加工余料结转要退税吗
进料加工业务是进口时免进征进口增值税和关税,出口时,加工费和国产料件有退税,国产料件退税率按国产税退,加工费按出口成口税退.
进料加工余料在出口退税中如何处理?
在免抵退税业务中,进料加工复出口业务的账务处理比较复杂,现举例说明如下:
某自营出口生产企业,本月外购原材料、动能费等支付价款600万元,支付进项税额102万元,本月海关核销免税进口料件价格100万元,本月内销货物销售额500万元,自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元(按离岸价计算),该企业内、外销货物适用增值税税率17%(非应税消费税品),复出口货物的退税率为15%.假设上期无留抵税款,本月未发生其他进项税额.则,该企业本月应纳或应退增值税额及相关相关账务处理如下:
(1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:
借:原材料等科目 6000000
应交税金--应交增值税(进项税额) 1020000
贷:银行存款 7020000
(2)免税进口料件,分录为:
借:原材料 1000000
贷:银行存款 1000000
(3)产品外销时,分录为:
借:应收外汇账款 6000000
贷:主营业务收入 6000000
(4)内销产品,分录为:
借:银行存款 5850000
贷:主营业务收入 5000000
应交税金--应交增值税(销项税额) 850000
(5)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价?(征税率-退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价(征税率-退税率)-免税购进原材料价格?(出口货物征税率-出口货物退税率)=600 ×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(万元)
借:产品销售成本 100000
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 100000
(6)计算应纳税额或当期期末留抵税额
应纳税额=销项税额-进项税额=85-(102-10)=-7(万元)
由于应纳税额小于零,说明当期"期末留抵税额"为7万元.
(7)计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率=100×15%=15(万元)
免抵退税额=出口货物离岸价?外汇人民币牌价?出口货物退税率-免抵退税额抵减额=600×15%-15=75(万元)
当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=7(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=75-7=68(万元)
借:应收出口退税 70000
应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 680000
贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 750000
(8)收到退税款时,分录为:
借:银行存款 70000
贷:应收出口退税 70000
以上内容是便是用友软件参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的进料加工余料结转要退税吗的相关避税资料，如果您在学习进料加工余料结转要退税吗的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。