软件即征即退的增值税如何操作
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软件即征即退的增值税如何操作
报税时候全额缴税,报税后当月申请退税,报税时进项销项发票归集时选择即征即退即可,对应有关附加税不退 ,在核算时候还需要分出那些采购和销售属于即征即退,防止以后出现税收风险.
软件即征即退开票注意事项
答:软件即征即退开票没有什么需要特别注意的地方.
下面是软件即征即退如何开票等等的介绍,希望对各位有帮助!
根据财政部《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》规定:企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目.对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税"科目,贷记"补贴收入"科目.
因此,当软件企业取得增值税即征即退税款时,应做如下会计分录:
借:银行存款
贷:营业外收入
软件即征即退操作流程
一、申请软件即征即退流程及所需资料:
以2013年起在福州市鼓楼区国税局办理为例:企业需先取得软件著作权证书、软件产品登记证书,再向税务机关申请备案"软件退税资格"后方可申报及退税,税务机关会为企业开启"增值税即征即退货物及劳务申报"模块,企业才能填写即征即退申报数据,否则,企业填写不了增值税申报表(表一)的即征即退栏,只能当作一般货物及劳务来申报,不能退税.
申请备案"软件退税资格"需要以下资料:
1、软件产品著作权
2、软件产品登记证书
3、信息产业厅的文件(文件上有软件产品登记证书名称)
4、组织机构代码证
5、申请软件产品增值税税收优惠备案表 .(见附表一)
二、申请软件即征即退注意事项:
1、进项抵扣问题:纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本或[a3] 销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额,如:固定资产、办公用品等,按照下列公式计算: 无法划分进项税额中用于增值税即征即退的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退销售额÷当月全部销售额、营业额合计.对专用于软件产品开发的生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊.企业在申报"一般货物及劳务"与"即征即退货物及劳务"需要分别核算及填列.
2、当期嵌入式软件产品销售额的计算:
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软、硬件销售额合计-当期计算机硬件销售额
计算机硬件组成计税价格= 计算机硬件成本×(1+10%).
应注意在实际操作中,成本利润率尽量比10%高一些,有利于企业退税.
3、凡是有软件产品增值税退税的企业,在开具软件产品增值税发票时,需注意以下几点:
(1)、开具软件产品增值税专用发票时,必须在发票备注栏上注明"不用于原形出口退税"字样,否则影响退税.
(2)、开具增值税普通发票不用备注,不影响退税.
三、软件即征即退材料要分月整理,材料如下:
1、《软件产品增值税超税负即征即退申请审批表》一份,见附表二
2、当月纳税申报表(主表)复印件一式一份
3、当月税款入库凭证复印件一式一份
4、《当月纯软或者嵌入式软件销售清单》一式一份 ,见附表三
若是嵌入式软件加送《硬件成本构成表》一式一份
5、发票复印件或防伪税控系统导出的开票清单一式一份
6、签订的合同复印件一式一份
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