本篇调整以前年度递延所得税负债的分录的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇调整以前年度递延所得税负债的分录中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中调整以前年度递延所得税负债的分录的相关避税技巧。

调整以前年度递延所得税负债的分录?

答:

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额.

贷记本科目

(一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

(二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录.

(三)、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额.

例如:

比如公司收入1000万,成本800万,计提折旧费用50万,那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万,"所得税费用"=150X25%=37.5.这个是会计上的计算处理.在税法上,如果税法规定,今年公司要计提的折旧是100万,那么计算出来的应纳税所得额=1000-800-100=100万,"应交税费-应交所得税"=100X25%=25万.

这两个数字差了12.5万.就是说,今年税务局只收25万的税,可是会计上算出来的是37.5万.此时税务局说这12.5万不是不要了,是今年不需要交,明年再交.看到了吗,虽然这12.5万还在公司账上,但是已经不属于公司的了,迟早要交给税务局的.很像负债对因此人为设置了"递延所得税负债"这个科目来记录这个事情,这样股东一看这个科目就明白是怎么回事.

经营亏损引起的递延所得税如何写会计分录?

答:资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"科目.资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录.

资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

至于经营亏损引起的递延所得税,则会计分录的具体做法如下:

1、借:递延所得税资产

贷:所得税费用

2、借:所得税费用

贷:本年利润

而以前没有确认递延所得税资产,现在可以作为会计差错更正,需要确认多少递延所得税资产就分录为:

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整

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