进项转出外销如何计算
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进项转出外销如何计算
1、来料加工出口不得免征和抵扣税额抵减额 =免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税率-出口退税率)
2、来料加工出口用不用算不得抵扣的进项税 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征退税差-不得免征和抵扣税额抵减额 当期免税进口料件的组成计税价格的确定有两种方式:一种是按购进法处理,另一种是按实耗法处理.按"实耗法"来计算确定当期免税进口料件的组成计税价格,即先按计划分配率来计算,待进料加工手册核销后,用实际分配率来调整,其具体计算公式如下: 当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率. 计划分配率=(计划进口总值/计划出口总值)×100%. 计划进口总值、计划出口总值根据《进料加工登记手册》注明的金额确定. 计划分配率的最大值为100%. 具体按那种方法,各地不一样,要咨询国税部门.
关于进项税额转出的会计分录怎么做?
(1)发生需要转出时:
借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ;
贷:应交税金--应交增值税(进项税转出).
(2)月底进行结转时:
借:应交税法-应交增值税(进项税转出);
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税).
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况:
(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;
(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等.
借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)
贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:
借:库存商品(红字)
应交增值税--应交税金--进项税额(红字)
贷:银行存款(红字)
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