计提所得税费用分录
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计提所得税费用分录
答：根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（a一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1、按月或按季计提
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
2、按季缴纳所得税
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
3、次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
4、缴纳税款
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
5、补缴税款损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6、年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调
7、留抵损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
什么是所得税费用？
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。
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