境外代扣代缴进项税抵扣期限是多久
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境外代扣代缴进项税抵扣期限是多久
没有期限要求的.
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定,自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额.
增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对.
根据上述规定,进项税额有抵扣期限要求的为:增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书.因此,代扣代缴的境外企业的增值税依据税收缴款凭证抵扣进项税额目前没有期限要求.
境外代扣代缴进项税抵扣实例
接受境外应税服务代扣代缴的增值税能否抵扣?
问:我公司是一家从事工艺品生产和出口业务的生产型外贸企业,2014年7月与境外一家代理公司签订代理合同,由该公司代理境外布标业务,合同约定年代理费用为1315美元,10月,代理公司履行合同义务后,我公司按合同约定支付了相应款项,并按规定依6%的增值税税率代扣代缴了增值税.请问,我公司代扣代缴的增值税额能否申报抵扣?
答:附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第(一)项第3目规定,原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关、或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额.纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
据此,对你公司因接受境外单位提供的布标服务支付费用时所代扣代缴的增值税额,只要具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票,可以凭从税务机关取得的税收缴款凭证申报抵扣进项税额.否则,不得抵扣进项税额.
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