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公司注销的税后利润要交个税吗

答：首先我们要弄明白两个问题：一是公司制企业的特点；二是历年留存的税后利润的含义。在税务方面，公司制企业与个人独资企业、合伙企业相比最大的特点在于其双重课税性，公司作为独立的法人，其利润需交纳企业所得税，企业利润分配给股东后，股东还需交纳个人所得税。历年留存的税后利润，是指留存在企业尚未以股利形式分配给股东的利润【此处的税后，是指缴纳企业所得税后的利润】。公司注销时，剩余的历年留存的税后利润将分配给各股东，实质为向股东分配利润，在穗地税发（2004）64号《关于个人所得税若干业务问题的通知》第十五条“关于个人投资者兴办的有限责任公司税后利润征税问题”中明确规定：对于全部或者部分由个人投资者兴办的有限责任公司，在申请注销办理税务清算时，其结余的盈余公积以及未分配利润，在依法弥补企业累计未弥补的亏损之后，应按个人投资者的出资比例计算分配个人投资者的所得，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”因此，注销公司时历年留存的税后利润按税法规定，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

企业注销的税务处理

1、清算应缴的企业所得税=清算所得*企业所得税率 清算所得=资产-负债-所有者权益-清算费用

2、自然人股东应缴的个人所得税=自然人股东分得的净利润*20%各股东分得的净利润=清算净利润*提股比例清算净利润=清算所得-清算企业所得税应缴的全部个人所得税如下：自然人股东应缴的个人所得税=自然人股东分得的净利润*20%未分配利润=清算净利润+清算前未分配利润自然人股东分得的净利润=未分配利润*提股比例。

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