免抵退税的计算及会计处理
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免抵退税的计算
增值税退（免）税办法有两种：免抵退税和免退税。其中免抵退税的计算如下：
1.含义：“免”——免征增值税（实际是零税率）。
“抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。
“退”——未抵减完的部分按规定予以退还。
2.免抵退税适用范围：
（1）生产企业出口自产货物、视同自产货物。
（2）对外提供加工修理修配劳务。
（3）列名的生产企业出口非自产货物。
（4）适用零税率的跨境服务。
3.增值税“免抵退” 的计算
（1）当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=<0
当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*（出口货物适用税率-出口货物退税率）
如果有使用进料加工免税进口料件，则
当期不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）
（2）当期免抵退税额计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率
如果有使用进料加工免税进口料件，则
当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸人民币价－当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率
（3）当期应退税额和免抵税额的计算
比较上述（1）和（2）确定较小者为应退税额。
4.“免、抵、退”计算步骤总结：
（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口人民币价×（征%－退%）
（2）抵税：应纳税额＝内销销项税额－（进项税－剔税）－上期未抵扣＝＜0
（3）尺度：免抵退税额（限额）＝出口人民币价×退%
（4）比较：应退税额＝（2）与（3）中较小者
（5）倒挤：免抵税额
免抵退税的会计处理
1.货物出口，实现销售收入时：
借：应收账款
贷： 主营业务收入 - 外销
2.免抵退税不予免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本 - 外销成本
贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出
3.应退税额：
借：其他应收款 - 出口退税
贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税
4.免抵税额：
借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额
贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税
5.次月收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款 - 出口退税
生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。
出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
免抵退税的计算及会计处理就是上面所说的内容了。出口退税是国家对出口企业的优惠政策，大家可以好好利用。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学习资料官网，联系我们的答疑老师。
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